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　　进出口货物完税价格、关税、进口环节代征税、滞纳金、船舶吨税一律以人民币计征，采用四舍五人法计算至分。本期《每天十分钟关务知识》为大家带来：

　　进口关税税额=(CFR+保险费)×进口从价关税税率或CFR/(1-保险费率)×进口从价关税税率

　　国内某企业于2018年4月中旬申报进口美国产瓶装葡萄酒1批，成交价格为FOB 洛杉矶150 000美元。已知运费2000美元，保险费150美元，设1美元=6.5元人民币，计算应征进口关税。

　　国内某企业于2019年1月申报进口韩国产低密度聚乙烯颗粒 100吨，成交价格为 CFR 上海151 600美元，保险费金额 380元人民币，卖方提供了符合《亚太贸易协定》规定的原产地证书，协定税率6%。设1美元=6.85 元人民币，计算应征进口关税。

　　②原产国韩国适用最惠国税率6.5%，且韩国属于《亚太贸易协定》成员国，故按协定税率 6%计征;

　　国内某企业于2017 年4月自德国购进国内性能不能满足需要的船用导航设备3台，成交价格为FOB汉堡145 503美元，运费896美元，保险费金额 256 元人民币。经批准该船用导航设备进口关税税率减按1%计征。已知适用的外汇折算价为1美元=6.2716元人民币，计算应征进口关税。

　　④如需计征进口环节代征税，根据审定完税价格的有关规定，确定应税货物的CIF价格;

　　国内某公司从香港购进巴西产冻带骨鸡块 100吨，成交价格为 CIF 境内某口岸7 800港币/吨。设1港币=0.8032元人民币，计算应征进口关税。

　　②冻带骨鸡块适用从量关税，巴西产冻带骨鸡块适用最惠国税率0.6元/千克;

　　国内某公司于2019年1月7日申报进口日本产非特种用途的广播级电视摄像机10台，其中有20台交格为CIF境内某口岸4900美元/台，其80台成交格为CIF内某口岸5800美元/台。设1美元=6.85元人民币，计算应征进口关税。

　　①确定税则归类，该批非特种用途的广播级电视摄像机归入税号8525.8012。

　　②货物适用复合税率。原产国为日本，适用最惠国税率，经查关税税率为 17.5%或“完税价格不高于5000美元/台的，关税税率为单一从价税率35%;完税价格高于5000美元/台的，关税税率为3%，每台加9728元从量税”，从低执行。对价格低于5000/美元台的，从低适用17.5%关税。对价格高于5000美元/台的，按照17.5%和复合税率计算后的税款，从低选择适用税率。

　　a.80台复合税计征方式进口关税税额=货物数量x单位税额+完税价格x关税税率

　　①当进口棉花完税价格高于或等于15.000元/千克时，暂定从量税率为0.300元/千克。

　　②当进口棉花完税价格低于15.000元/千克时，暂定关税税率按下述公式计算:

　　上述计算结果四舍五入保留3位小数。其中，Ri为暂定从价税率，当按上式计算值高于40%时，Ri取值40%;Pi为完税价格，单位为元/千克。

　　②根据审定完税价格的有关规定，确定应税货物的 CIF 价格，根据汇率适用规定，将外币折算成人民币(完税价格);

　　国内某公司于2019年1月7日申报进口原产于阿根廷的配额外未梳棉花(已取得配额外数量份额)1000吨，成交价格为CIF 国内某口岸1060.72美元/吨。设1美元=6.85元人民币，计算应征进口关税税款。

　　根据当配额外进口棉花完税价格低于15.000元/千克时，暂定关税税率按公式计算，当公式计算值高于40%时取值40%的规定，该批棉花完税价格折算后每千克为7.266元，按照公式计算该货物的暂定关税税率:

　　暂定关税税率=9.45÷完税价格(元/千克)+2.60%x完税价格(元/千克)-1

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　　该滑准关税税率计算后为49%，大于40%，按照40%的关税税率计征关税。

　　国内某公司于2019年1月7日申报进口韩国LG化学公司产初级形状丁腈橡胶一批，成交总价为CIF国内某口岸68 000美元。已知该货物需要征收反倾销税15%，设1美元=6.85 元人民币，计算应征的反倾销税税款。

　　即出口货物是以FOB 价成交的，应以该价格扣除出口关税后作为完税价格。如果以其他价格成交的，应换算成 FOB 价后再按上述公式计算，

　　国内某企业于2019 年1月7 申报出鳗鱼苗一批，合同采用 CIF 贸易术语。已知成交总价为9090 美元，运费为987 美元，保险费用50美元，适用的外汇折算价为1美元=6.85 元人民币，计算出口关税。

　　(1)确定税则归类，该批货物归人税号 0301.9210，出口税率为 20%;

　　(1)实行从定率办法计算纳税额，采用价内税的计税方法，即计税价格的组成中包括了消费税税额。其计算公式为:

　　(3)实行从价定率和从量定额复合计税办法计算纳税的组成计税价格，其计算公式为:

　　消费税应纳税额=消费税组成计税价格x消费税比例税率+应征消费税进口数量x消费税定额税率

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　　消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额+应征消费税进口数量x消费税定额税率)÷(1-消费税税率)

　　国内某公司于2018年12月申报进口英国产某品牌香烟10标准箱(1标准箱=250标准条，1标准条=200支)，成交价格为CIF 国内某口岸2200英镑/标准箱。设1英镑= 8.75 元人民币，关税税率 25%，计算应征的进口环节消费税税款。

　　(2)香烟征收复合消费税:每标准条进口完税价格≥70元人民币时，按 56%从价税率+150元/标准箱从量税征收;每标准条进口完税价格70元人民币时，按 36%从价税率+150元/标准箱从量税征收。

　　消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额+应征消费税进口数量x消费税定额税

　　消费税应纳税额=消费税组成计税价格x消费税比例税率+应征消费税进口数量x消费

　　我国自2019年4月1日起对进口物增值税实施降税，原16%和10%的增值税分别降至13%和9%

　　国内某公司于2019年4月申报进口加拿大产扫雪机1台，申报价格为CIF境内某口产90000美元。设1美元=6.85元人民币，计算应征增值税税额。

　　(2)拿大产扫雪机适用最惠国关税率10%，增值税率为13%，无须征收消费税。

　　国内某公司于2019年1月7日申报进口西班牙产散装葡萄酒一批，经海关审核其成交价格总值为 CIF 境内某口岸32 640 欧元。已知该批货物的关税税率为20%，消费税税率为10%，增值税税率为16%，设1欧元=7.85 元人民币，计算应征增值税税额。

　　应征消费税税额=[(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)]x消费税税率

　　国内某公司于2019年1月7日申报进口西班牙产散装葡萄酒一批，经海关审核其成交价格总值为 CIF 境内某口岸32 640 欧元。已知该批货物的关税税率为20%，消费税税率为10%，增值税税率为16%，设1欧元=7.85元人民币，滞纳天数为5天。计算进口环节海关代征增值税滞纳金。

　　应征消费税税额=[(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)]x消费税税率

　　一艘进入我国境内某口岸的希腊籍船舶(净吨位58000)，船舶负责人申报纳税期90日。计算应征税额。

　　首先，确定适用的税率种类，希腊与我国签订了船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定，适用优惠税率;其次，确定船舶吨位和申报纳税期所适用的税率额为7.6元/净吨;最后，按照计算公式计算应征税额。